من المعاملة إلى اليومية والأستاذ وميزان المراجعة

من الحدث إلى سجل يمكن تتبعه

التسجيل المحاسبي لا يقف عند كتابة القيد. تسلسل العمل التأسيسي هو: تحديد الحدث وتحليله، تسجيله زمنيًا في اليومية، ترحيله إلى حسابات الأستاذ، ثم تجميع أرصدة الحسابات في ميزان مراجعة غير معدل. هذا التسلسل يحافظ على أثر المعاملة ويتيح الرجوع من الرصيد إلى الحركات التي كوّنته.

• تحديد المعاملة وتحليل أثرها.
• تسجيل قيد اليومية مع تاريخ ووصف مناسبين.
• ترحيل كل جهة إلى حسابها في الأستاذ.
• استخراج الأرصدة وإعداد ميزان مراجعة غير معدل.
• بعد ذلك تأتي التسويات وإعداد القوائم؛ ستُدرَس في المادة الثانية ولا نفترضها مكتملة هنا.

الترحيل يجمع الحركات حسب الحساب

لكن ميزان المراجعة ليس شهادة بأن كل شيء صحيح. قد تُحذف معاملة كاملة فلا تؤثر في مجموعي المدين والدائن، وقد يُستخدم حساب خاطئ مع المحافظة على الجهة والمبلغ، وقد يُكرر القيد كاملًا. كما أن التسويات اللازمة في نهاية الفترة قد لا تكون قد سُجلت بعد. لذلك نقول: التوازن يكتشف بعض الأخطاء، وليس كل الأخطاء.